Основні випадки подання податкової декларації про майновий стан і доходи
Фахівці Головного управління ДПС у Чернівецькій області нагадують, з 1 січня 2024 року стартувала кампанія декларування громадянами доходів, одержаних протягом 2023 року.
Подавати декларацію про майновий стан і доходи за минулий рік та сплачувати відповідні податки і збори – конституційний обов’язок громадян та їх особиста підтримка держави, її фінансової безпеки та обороноздатності.
Відтак, податківці роз’яснюють, до основних випадків за яких платники податку – фізичні особи зобов’язані самостійно обчислити суми податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягають сплаті до бюджету за результатами звітного податкового року шляхом подання до податкового органу податкової декларації, встановлених розділом IV Податкового кодексу України (далі – Кодекс), зокрема, відносяться:
отримання окремих видів доходів від податкових агентів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнених від оподаткування (п. п. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Кодексу) (суми заборгованості, за якими минув строк позивної давності; нецільова благодійна допомога понад установлену норму; додаткове благо тощо);
отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізичних осіб (резидентів або нерезидентів)) (п. п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу) (спадщина, подарунки, від оренди майна іншій фізичній особі, доходи від операцій з продажу (обміну) рухомого та нерухомого майна, у випадках, передбачених Кодексом тощо);
отримання іноземних доходів (п. п. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 Кодексу);
при отриманні доходів від підприємницької діяльності фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) (ст. 177 Кодексу);
при отриманні доходів від проведення незалежної професійної діяльності особами, які провадять незалежну професійну діяльність (ст. 178 Кодексу);
набуття статусу резидента України іноземцем (п. п. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Кодексу). Такі особи мають відобразити в податковій декларації доходи з джерелом їх походження в Україні та іноземні доходи.
Декларацію про майновий стан і доходи можна подати в електронному вигляді через Електронний кабінет https://cabinet.tax.gov.ua/ у розділі «ЕК для громадян» – «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Скористатись зазначеним сервісом зможуть особи, які ідентифіковані за особистим ключем, виданим кваліфікованим надавачем електронних довірчих послуг.
Податківці звертають увагу платників податків – фізичних осіб, з 01.01.2024 впроваджена нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи, у зв’язку із набранням чинності наказу Міністерства фінансів України від 28 серпня 2023 року № 467 «Про затвердження Змін до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи», зареєстрованого в Мінюсті 18 жовтня 2023 року за № 1817/40873.
Переваги використання електронного сервісу від ДПС «Електронний кабінет»
Фахівці Головного управління ДПС у Чернівецькій області нагадують платникам податків про переваги використання сервісів податкової служби, зокрема сервісу Електронний кабінет (https://cabinet.tax.gov.ua/), який є інформаційно-комунікаційною системою, що створена для забезпечення реалізації платниками податків та державними органами своїх прав та обов’язків, визначених Податковим кодексом України, в електронному вигляді.
Податківці роз’яснюють, у приватній частині Е-кабінету для суб’єктів господарювання функціонують сервіси:
– реєстраційні та облікові дані;
– доповнення облікових даних інформацією про види діяльності (КВЕД);
– дані про об’єкти оподаткування;
– інформація про стан розрахунків з бюджетом;
– листування з органами ДПС;
– надсилання в електронному вигляді сервісних запитів за встановленими формами та отримання інформації;
– подання звітності в електронному вигляді до органів ДПС, пенсійного фонду та статистики;
– перегляд та друк раніше поданої звітності;
– перегляд вхідних/вихідних документів (квитанцій про приймання та обробку податкової звітності, інформаційних повідомлень, кореспонденції тощо);
– надання згоди на отримання контрагентом інформації про себе;
– надання згоди на отримання банківською установою інформації про податковий борг;
– податковий аудит (критерії ризику);
– доступ до сервісів Е-ПДВ, Е-акциз;
– РРО/ПРРО;
– доступ до Єдиного рахунку;
– доступ до реєстрів, отримання інформації з реєстрів;
– інші електронні сервіси та корисна інформація.
Платники ПДВ в приватній частині Електронного кабінету мають можливість:
– реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН;
– доступу до даних ЄРПН;
– подання в електронному вигляді повідомлень, скарг на рішення Комісії ДПС про відмову у реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН;
– доступу до сервісів системи електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ): розрахунок суми перевищення та результату порівняння даних податкової звітності з ПДВ та ЄРПН; перелік операцій, зареєстрованих в СЕА ПДВ; перелік всіх операцій з ПДВ-рахунком (тип транзакції, загальна сума поповнення рахунку, списання коштів з рахунку, заборгованість тощо);
– доступу до аналітичних сервісів системи автоматизованого моніторингу відповідності податкової накладної/розрахунку коригування оцінки ступеня ризиків: показник D (навантаження за останні 12 календарних місяців); показник P (сума ПДВ, зазначена у зареєстрованих податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у звітному періоді); показники Позитивної податкової історії (ППІ); інформація щодо відповідності платника ПДВ критеріям ризиковості.
Сервіси для платників акцизного податку:
– реєстрація акцизних накладних/розрахунків коригування в ЄРАН;
– доступ до даних ЄРАН;
– сервіси системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового: перелік операцій, зареєстрованих в СЕА РПСЕ; перелік всіх операцій з ПДВ-рахунком (тип транзакції, загальна сума поповнення рахунку, списання коштів з рахунку, заборгованість тощо); перелік акцизних складів та інформації щодо обладнання акцизного складу; результат зіставлення показників обсягів обігу спирту етилового.
